Chương trình Thanh tra thuế tổng hợp đối với 1000 doanh nghiệp lớn tại Úc: Góc nhìn chuyên sâu về thanh tra giá giao dịch liên kết

Propel your future

1. Chương trình Thanh tra thuế tổng hợp là gì?

Chương trình Thanh tra thuế tổng hợp là một phần trong chiến lược của Sở Thuế vụ Úc nhằm tương tác với các doanh nghiệp lớn, đảm bảo cách thức thực hiện thuế của họ tương đồng với luật thuế của Úc và các chuẩn mực thuế quốc tế. Chương trình tập trung vào:

Cơ cấu quản trị thuế: đảm bảo chặt chẽ việc quản lý và tuân thủ thuế.
Cảnh báo rủi ro thuế: xác định các lĩnh vực có mức độ rủi ro cao.
Giao dịch trọng yếu: rà soát các giao dịch lớn để đảm bảo khai báo thuế chính xác.
Sự khác biệt giữa kết quả kế toán và thuế: hiểu rõ lí do dẫn đến sự chênh lệch.

Mục tiêu chương trình của Sở Thuế vụ Úc là hướng đến một tầm nhìn rộng hơn và sự đảm bảo cao hơn rằng người nộp thuế đang tuân thủ nghĩa vụ, xác định các lĩnh vực không tuân thủ hoặc có rủi ro, đồng thời hướng dẫn doanh nghiệp ở những lĩnh vực có khả năng cải thiện.

2. Những phát hiện chính trong báo cáo của ATO về giá giao dịch liên kết và các vấn đề liên quan

Giá giao dịch liên kết

Giá giao dịch liên kết vẫn được xem là vấn đề trọng tâm của chương trình Thanh tra thuế tổng hợp , với 66% doanh nghiệp bị rà soát có những giao dịch liên kết không liên quan đến tài chính. Những vấn đề chung được ghi nhận trong quá trình rà soát bao gồm:

Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết không đầy đủ: nhiều doanh nghiệp không cung cấp đầy đủ các hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết để chứng minh giao dịch mang tính độc lập.
Thay đổi chính sách trọng yếu mà không có lý do: Các điều chỉnh liên quan đến chính sách giá giao dịch liên kết thường không tương quan với cấu trúc chức năng hoặc tình hình kinh doanh thực tế của doanh nghiệp.
Phương pháp giao dịch liên kết không nhất quán: Thay đổi phương pháp giao dịch liên kết mà không dựa trên thay đổi thực tế trong hồ sơ chức năng doanh nghiệp được xem là một dấu hiệu cảnh báo.

Những vấn đề cụ thể khác tiếp tục được chú ý bao gồm:

Phí cấp phép và tiền bản quyền: Các vấn đề liên quan đến khả năng chứng minh lợi ích kinh tế thu được từ tài sản được cấp phép, đặc biệt là các hoạt động Phát triển, Nâng cao, Bảo trì, Bảo vệ và Khai thác liên quan đến tài sản vô hình ở Úc.
Các thỏa thuận tài chính: Các lĩnh vực như khoản vay có lãi suất, góp vốn bằng tiền mặt và khoản vay không lãi suất có xếp hạng bảo đảm thấp hơn, đặc biệt là những lo ngại về giá và các điều khoản không phù hợp với điều kiện thị trường độc lập.

ATO cũng nhấn mạnh rằng 40% các cuộc thanh tra kéo dài của cơ quan này liên quan đến các vấn đề về giá chuyển nhượng, không bao gồm các thỏa thuận tài chính, thường bị đánh giá kém về mặt tuân thủ.

Chênh lệch lai thuế (Hybrid mismatch)

Chênh lệch lai thuế, được thiết kế để đề cập đến tình trạng tránh thuế thông qua các công cụ kết hợp xuyên quốc gia, là một lĩnh vực đang được xem xét kỹ lưỡng. Khoảng 25% doanh nghiệp bị xếp hạng đảm bảo thấp về những vấn đề liên quan đến lĩnh vực này. Những phát hiện của Sở Thuế vụ Úc nhấn mạnh rằng doanh nghiệp thường thiếu bằng chứng cho thấy nỗ lực đáng kể trong việc tuân thủ các quy tắc về chênh lệch lai thuế, đặc biệt là liên quan đến lai thuế nhập khẩu.

Chiến dịch liên quan đến chủ đề lai thuế của Sở Thuế vụ Úc phản ánh tầm quan trọng của việc nhấn mạnh các quy tắc này, trong đó doanh nghiệp được khuyến nghị lưu giữ hồ sơ chi tiết về quy trình tuân thủ của mình để tránh bị xếp hạng đảm bảo thấp.

Quy tắc Vốn hóa mỏng (Thin capitalisation)

Trước đây, lĩnh vực về giới hạn tỷ lệ nợ vay trước nay luôn đạt mức đánh giá đảm bảo cao, với 75% doanh nghiệp đạt mức đảm bảo cao trong các đợt đánh giá. Những thay đổi gần đây về quy định Vốn hóa mỏng cho thấy một sự dịch chuyển sang mức đánh giá đảm bảo thấp hơn trong các đợt thanh tra trong tương lai. Các yếu tố góp phần đến sự dịch chuyển bao gồm:

Không đầy đủ bằng chứng cho các tính toán liên quan đến “vùng an toàn” : Những lo ngại về vấn đề tài liệu không đầy đủ hoặc không chính xác cho các tính toán liên quan đến “vùng an toàn”.
Đánh giá nợ theo thị trường: Việc áp dụng quy tắc đánh giá này sẽ trở nên quan trọng hơn nữa sau khi các quy tắc mới được ban hành vào năm 2023, cụ thể đối với doanh nghiệp có các thỏa thuận tài chính xuyên quốc gia.

Tối ưu khoản lỗ và các thỏa thuận có cấu trúc

Sở Thuế vụ Úc cũng tập trung vào cách các doanh nghiệp xử lý các khoản lỗ vốn và doanh thu, đặc biệt liên quan đến việc tuân thủ các đánh giá về tính liên tục của quyền sở hữu và tính liên tục của hoạt động kinh doanh. Trong một số trường hợp, các doanh nghiệp bị phát hiện thiếu tài liệu hợp lệ để chứng minh việc chuyển giao và tối ưu khoản lỗ, hoặc các chiến lược xử lý cấu trúc tập đoàn phức tạp.

Các thỏa thuận có cấu trúc được thiết kế để giảm hoặc tránh thuế ở Úc đã được xem xét kỹ lưỡng hơn. Những thỏa thuận này, đặc biệt là những thỏa thuận liên quan đến tài chính giữa các công ty trong tập đoàn hoặc sai lệch đặc điểm của tài sản vô hình, dẫn đến xếp hạng bảo đảm thấp, với một số trường hợp đã được đẩy lên mức cần những hành động tuân thủ tiếp theo.

3. Những điểm chính cần ghi nhớ

Báo cáo kết quả năm 2024 trình bày một số điểm chính cần lưu ý đối với các doanh nghiệp nằm trong chương trình Thanh tra thuế tổng hợp của Sở Thuế vụ Úc:

Tăng cường giám sát về giá giao dịch liên kết: Giá giao dịch liên kết tiếp tục là một lĩnh vực trọng tâm. Các công ty nên đảm bảo có hồ sơ ghi chép đầy đủ và kịp thời để chứng minh cho các thỏa thuận giao dịch liên kết. Những thay đổi trong chính sách giao dịch liên kết phải được chứng minh bởi các lập luận kinh tế vững vàng.
Chênh lệch lai thuế và vốn hóa mỏng: Các doanh nghiệp nên đặc biệt chú ý đến các quy tắc về chênh lệch lai thuế và các điều chỉnh về vốn hóa mỏng. Việc không tuân thủ hoặc lập hồ sơ không đầy đủ trong những lĩnh vực này có thể dẫn đến xếp hạng bảo đảm thấp hơn.
Hồ sơ ghi chép rất quan trọng: Tầm quan trọng của việc lập hồ sơ ghi chép toàn diện là không thể phủ nhận. Các doanh nghiệp cần lưu giữ hồ sơ chi tiết, đặc biệt là liên quan đến các khoản lỗ, thỏa thuận liên quan đến tài chính xuyên quốc gia, và các giao dịch trọng yếu.
Chủ động tham gia: Doanh nghiệp nên chuẩn bị cho các đợt thanh tra từ trước khi bắt đầu. Việc này bao gồm đảm bảo hồ sơ quản trị được cập nhật, hiểu rõ và tuân thủ các Hướng dẫn Thực Tế về Tuân thủ, và xem xét các chính sách và phương pháp giá giao dịch liên kết.
Thay đổi trong cách tiếp cận của Sở Thuế vụ Úc: Với việc áp dụng phương pháp tiếp cận khác biệt trong việc đánh giá đảm bảo, các doanh nghiệp vốn có xếp hạng đảm bảo cao trước đây vẫn có thể phải đối mặt với sự giám sát chặt chẽ hơn do các quy định và quy tắc mới. Các công ty nên chủ động đánh giá lại việc tuân thủ thuế của mình để phù hợp với các kỳ vọng mới của Sở Thuế vụ Úc.

Kết luận

Chương trình Thanh tra thuế tổng hợp đối với 1000 doanh nghiệp lớn của Sở Thuế vụ Úc đóng vai trò quan trọng trong việc duy trì các tiêu chuẩn tuân thủ thuế cao đối với các doanh nghiệp lớn nhất của Úc. Với các vấn đề nổi cộm trong báo cáo năm nay như giá giao dịch liên kết, chênh lệch lai thuế và vốn hóa mỏng, các doanh nghiệp được khuyến khích xem xét lại các hoạt động thuế của mình, đảm bảo có đầy đủ hồ sơ ghi chếp phù hợp, và chuẩn bị cho việc giám sát chặt chẽ hơn trong các đợt thanh tra tiếp theo.

Nếu quý vị muốn thảo luận thêm về chủ đề này, vui lòng liên hệ với đội ngũ của chúng tôi hoặc cố vấn PKF.

Từ viết tắt hoặc tương đương: