2024–25 财年个人税务筹划：6月30日截止前的重要行动指南

随着2024–25财年即将结束，个人纳税人迎来了一个关键时机，可通过审视自身的收入状况、养老金缴款、投资活动及可扣除项目，高效管理税务事务。由于重大个税税率调整将自2024年7月1日起生效，现阶段具备优化税务结构的空间——但相关安排必须在6月30日之前完成。

PKF 特此梳理出 2024–25 财年结束前值得重点关注的关键个人税务筹划事项，供您参考：

税率变动影响 – 充分把握2025财年结构性减税红利

自2024年7月1日起，澳大利亚的个人所得税税阶将发生重大调整，降低各收入水平纳税人的税负：

• 居民个人适用税率调整如下：
  • 19%税率降至16%，
  • 32.5%税率降至30%，
  • 37%税率起征点提高至135,000澳元，
  • 45%税率起征点提高至190,000澳元。
• 非居民个人适用税率同样调整：
  • 32.5%降至30%，
  • 37%与45%适用门槛同步上调。

提示：新的个人所得税结构将显著减轻纳税人的税负，其中低至中等收入群体（年收入在18,201至45,000澳元之间）的税率将在2026–27和2027–28财年进一步下调。

养老金缴款策略 – 利用税前抵扣与税后上限，提升退休保障与当期税务优化

养老金缴款仍是当前最具税务效益的筹划工具之一：

• 税前缴款（concessional contributions）： 限额为30,000澳元。若2024年6月30日养老金总余额低于50万澳元，还可动用过去五年未使用的抵扣额度（即“catch-up”机制）。为确保扣除，必须：
  • 实际缴款发生于6月30日前；
  • 向养老金基金提交《意向抵扣通知书》；
  • 在报税前收到养老金确认函。
• 税后缴款（non-concessional contributions）：在满足养老金余额的情况下，年龄未满75岁的个人可缴纳最多120,000澳元的税后养老金；符合“三年并缴”条件者可一次性缴纳最多360,000澳元。

提示：鉴于养老金及成员缴款的严格法规，我们建议您在进行任何税前（concessional contributions）和非税前缴款（non-concessional contributions）之前先与您的会计师或理财师联系，因为超额缴款可能会分别被按个人边际税率或47%的税率征税。

投资收益管理 – 合理利用资本利得减免及亏损对冲机制

如您于本财年内出售了房产、股票、基金等投资资产并取得收益：

• 若资产持有超过12个月，您可享受50%的资本利得税减免；
• 如尚有浮亏资产，可考虑出售用于对冲资本利得税；
• 处置必须具有商业合理性，避免因单纯避税目的被税局挑战；
• 建议保留完整记录，包括买卖协议、购入与出售价格、相关交易成本等。

提示：若您在本财年内出售投资资产并获得收益，建议善用超过12个月持有的50%资本利得减免，并可考虑出售亏损资产进行对冲。但须确保交易具商业合理性，并妥善保留所有交易记录，以降低被税局质疑的风险。

投资贷款利息预付 – 把握提前抵扣窗口

若您有用于投资房产或股票的贷款，在满足ATO规定的前提下，可预付未来12个月的利息，以在本财年获得抵扣：

• 仅适用于真实用于产生投资收入的贷款；
• 支付时间必须在2025年6月30日前；
• 对应的贷款合同需清晰注明为“预付利息”；
• 不得涉及私人用途或混合用途的借款安排。

提示：若您有用于投资房产或股票的贷款，并计划提前支付利息，建议在确保贷款专用于投资且不含私人用途的前提下，于6月30日前完成合规的预付安排，以便在本财年合法享受税前扣除。

收入保障保险 – 优化保单结构以获取税务扣除

如保单为您本人名下并非通过养老金账户支付，保费可全额抵扣；若由养老金缴费，则该部分无法作为个人扣税处理。

居家办公支出 – 固定费率与实际成本两种方法灵活选择

2024–25财年，ATO允许两种申报方式：

• 固定费率法： 每小时70澳分，无独立办公室要求，涵盖能源、电话、网络、文具等成本。需提供全年居家办公时数日志及每类支出至少一项凭证。
• 实际成本法： 根据实际支出申报，要求记录详尽，涵盖空间分摊、设备折旧、水电账单等。

提示： 2024–25财年，如您有居家办公安排，可选择固定费率法或实际成本法进行税务申报。前者简便，每小时可抵扣70澳分，需提供工时日志和部分凭证；后者按实际支出申报，虽更复杂，但适合开销较大的纳税人。建议根据支出水平与记录完整性，选择最有利方式。

工作相关车辆费用 – 采用合理方式记录与申报

如个人自有车辆用于工作用途，可根据实际情况选择以下两种方式之一申报扣除：

• 每公里计费法（Cents per kilometre method)：2024–25财年适用的标准扣除为每公里88澳分，最多可申报5,000公里，无需提供单据但须能合理解释出行情况及距离；
• 行车日志法（Logbook method)：适用于使用频率较高者，需连续记录12周的用车情况（每五年更新），并保留全年实际支出凭证（如保险、保养、加油等）。

提示：如您在工作中使用自有车辆，可选择每公里计费法或行车日志法进行税务抵扣。每公里计费法简便，按每公里88澳分申报，最多5,000公里；行车日志法适用于频繁用车者，可据实际支出扣除，但需详细记录用车情况及保留全年相关费用凭证。建议根据行驶距离与记录能力选择最合适的方法。

合理规划慈善捐赠 – 获取税务扣除同时回馈社会

对澳大利亚注册的具备可抵扣资格的慈善机构（Deductible Gift Recipient, DGR）进行捐赠，可在个人报税中申请相应金额的全额扣除。

注意事项：

• 捐赠金额需实际支付并获得正式收据，方可申报扣除；
• 未从捐赠中未获得任何实质性利益（例如抽奖券、商品或服务）或对价；
• 可在ATO官网查询DGR机构名单。

建议：如计划捐赠，请尽早执行，以确保款项在6月30日前到账并妥善保管凭证。

医疗保险附加税（Medicare Levy Surcharge） –  检查是否具备合规私人医疗保险

对未持有合规私人医疗保险的中高收入者，澳洲税务局将征收额外1%至1.5%的医疗附加税。

2025财年适用标准如下：

• 单身纳税人年收入超过97,000澳元；
• 夫妻家庭合并收入超过194,000澳元（每多一个孩子增加1,500澳元门槛）。

建议：如预计全年收入将超过上述门槛，可考虑投保私人医疗保险，以避免额外税务支出。

政府养老金共同缴款计划 – 合理利用低收入激励措施

若您的年收入在45,400澳元以下，且至少10%的收入来自雇佣或营业收入，在本财年内自愿缴纳最多1,000澳元的非税前养老金，则可能获得最多500澳元的政府共同缴款（Co-contribution）。

该补贴将直接划入您的养老金账户，适用于税后缴款，且无需申报。

提示：对于低收入工薪族或兼职人士，此举可视为无风险的退休储蓄增长方式。

高收入者额外养老金税（Division 293 Tax）–  预估总收入避免税务冲击

若个人总应税收入与税前养老金缴款合计超过250,000澳元，则除原15%的养老金缴款税外，还需额外缴纳15%的Division 293附加税。

建议：

• 审视薪资、分红、租金与资本利得等多元收入来源；
• 若预估超出阈值，可调整财年末额外自愿缴款节奏或采用其他控制应税收入方式，以控制整体税务成本。

数据匹配审查 – 主动合规防止税务误报

ATO持续拓展数据匹配覆盖范围，重点包括：

• 租金收入与房产管理数据：比对平台记录与报税申报一致性；
• 网络销售数据：电商平台交易金额将与个人申报核查匹配；
• 豪车游艇等高价值资产保险数据：用于评估纳税人财务状况与申报的合理性。

建议：如涉及以上领域，务必全面记录收入及支出信息，确保相关收入合法申报、成本准确核算，并保留完整资料以备审核。

结语：及早规划，合规操作，优化个人税务结果

2024–25财年结构性减税与养老金政策改革带来诸多税务筹划契机。个人纳税人应根据自身收入与投资结构，灵活应用各类合规安排，在6月30日前完成关键操作。

如需进一步协助，请联系我们的PKF专业团队。